国家税务总局崇左市税务局第二稽查局

税务处理决定书

崇市税二稽处〔2026〕10号

广西凭祥桂五建筑设备租赁有限公司：（纳税人识别号：91451481MA5NKHC25W）

我局于2025年11月10日至2026年4月30日对你公司（地址:凭祥市凭祥镇南山村**屯**号）2021年1月1日至2021年12月31日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

（一）取得虚开增值税普通发票

1.发票流检查情况

（1）根据国家税务总局南宁市税务局第二稽查局《关于广西浦冠建材有限公司_发票违法案件的协查函》（南市税二稽协〔2025〕51号），2020年你公司取得已查证广西浦冠建材有限公司虚开增值税发票10份，发票代码：045001900104；发票号码：92669231、92669232、92669233、92669224、92669225、92669226、92669227、92669228、92669229、92669230，发票开具的货物名称为：*非金属矿石*沙、水泥、金刚石，*有色金属压延材*铜条等，金额合计990,104.96元，税额合计9,901.04元，价税合计1,000,006元。

（2）根据国家税务总局南宁市税务局第二稽查局《关于南宁市态淙建材有限公司_发票违法案件的协查函》（南市税二稽协〔2025〕38号），你公司2021年取得已查证南宁市态淙建材有限公司虚开增值税普通发票10份，发票代码：045002100104，发票号码：20373008、20373009、20373010、20373011、20373012、20373013、20373014、20373015、20373016、20373017，发票开具的货物名称为：*非金属矿石*水泥、金刚石，*有色金属压延材*铜条等，金额合计990,098.90元，税额合计9,901.10元，价税合计1,000,000元。

2.资金流检查情况

（1）经查询你公司在“金税三期税收管理系统”向税务机关报备的银行存款账户（开户银行：中国建设银行股份有限公司，账号4505015984530912****）2020年银行资金往来情况，未发现你公司与广西浦冠建材有限公司存在资金往来交易。

（2）经查询你公司在“金税三期税收管理系统”向税务机关报备的银行存款账户（开户银行：中国建设银行股份有限公司，账号4505015984530912****）2021年银行资金往来情况，未发现你公司与南宁市态淙建材有限公司存在资金往来交易。

（二）企业所得税

1.经查，2020年共取得广西浦冠建材有限公司等3家企业开具的增值税普通发票13份，价税合计1,078,806.00元，发票金额小于你公司企业所得税申报的营业成本2,516,006.90元。2021年共取得南宁市态淙建材有限公司等28家企业开具的增值税普通发票86份，价税合计2,654,925.90元，发票金额大于你公司企业所得税申报的营业成本585,211.00元。因你公司已走逃失联，无法核实你公司取得发票账务核算情况。

2.你公司属于走逃（失联）企业，至今该仍未能与检查组联系和提供相关涉税资料。因此根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第三项之规定对你公司2020年至2021年企业所得税采用核定应税所得率的方法核定应纳税额。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第三项、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第四和参照《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第三项、第四条、第五条、第八条之规定，经检查人员对你公司附近同类型的5户纳税人进行调查测算，确定按10%应税所得率核定该单位应纳税所得额。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第二条、第三条、第四条第一款、第五条、第五十四条之规定，参照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）第六条之规定，《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条，《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）第一条，《广西壮族自治区人民政府印发关于促进新时代广西北部湾经济区高水平开放高质量发展若干政策的通知》（桂政发〔2020〕42号 ）第五条第五款的规定，你公司合计应补缴企业所得税5,324.52元。

其中，你公司2020年申报收入总额为2,866,336.50元， 应申报缴纳2020年企业所得税8,599.01元，已申报缴纳企业所得税2,023.70元，少申报缴纳企业所得税6,575.31元。

2021年申报收入总额为790,098.98元， 应申报缴纳2021年企业所得税1,185.15元，已申报缴纳企业所得税2,435.94元,多申报缴纳企业所得税1,250.79元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十九条、《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）的规定，经检查调整后，你公司2020年应补缴企业所得税5,324.52元。

二、处理决定及依据

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条、第八十三条之规定，对你公司2020年应补缴的企业所得税5,324.52元，因已超过追征期限不予追缴。

你公司如对本决定书有异议的，可以自在收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局崇左市税务局申请行政复议，也可以自收到本决定书之日起6个月内依法向人民法院起诉。

二Ｏ二六年四月三十日