咨询时间

2019-06-07

答复时间

2019-06-10

受理单位

广西税务12366

咨询内容

取得国内旅客运输服务扣税凭证的一般纳税人在进行增值税申报时，《增值税纳税申报表附列资料（二）》的第8b栏和第10栏的金额是否需要换算成不含税金额？

答复内容

《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。
依据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。其中，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% ；取得注明旅客身份信息的铁路车票的，进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
因此，航空运输电子客票行程单上的票价+燃油附加费的金额，铁路车票、公路、水路等其他客票上的票面金额均为含税金额，因此《增值税纳税申报表附列资料（二）》8b栏和10栏的金额均需填写换算后的不含税金额。