咨询时间

2019-03-07

答复时间

2019-03-08

受理单位

广西税务12366

咨询内容

纳税人开具发票错用增值税税率应如何填写申报表？

答复内容

纳税人开具发票有误时，应及时收回全部联次作废（冲红）并按照正确的适用税率重新开具，同时纳税人有义务正确填报实际销售收入、计算应纳税额，并进行纳税申报。无法作废的，主管税务机关可指导纳税人按如下方法更正申报和进行后续操作：
一、一般纳税人开票时选择的税率与实际适用税率不符，且过期无法作废的情形。
（一）申报期按适用税率申报纳税，在申报表附表一中将销售额填入正确适用税率的未开票收入栏次。申报后将出现申报比对异常，转申报异常处理岗处理。
（二）次月开具红字发票冲销，并补开正确税率发票。申报后将出现申报比对异常，转申报异常处理岗处理。
二、小规模纳税人开票时选择的税率与实际适用税率不符，且过期无法作废的情形。
（一）申报期按适用征收率申报纳税，在申报表主表中将销售额填入正确适用征收率的应征增值税不含税销售额栏次。申报后将出现申报比对异常，转申报异常处理岗处理。
（二）次月开具红字发票冲销，并补开正确征收率发票，同时不再申报此笔销售收入。申报后将出现申报比对异常，转申报异常处理岗处理。