小规模纳税人按季度申报不超45万的，在外地有工程项目的时候还需要在当地预缴增值税吗？如果要预缴，回来申报时享受免征增值税的，要去办理退税吗？

关于享受增值税小微优惠的纳税人发生跨地区经营业务情形时，应如何办理预缴？我们来学习下相关规定。

一、需要预缴增值税的应税行为

（一）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税[2016]36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（二）纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（三）纳税人出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税

二、无需预缴的情形

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，自2021年4月1日起，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的（季度45万），当期无需预缴税款。

三、增值税预缴热点问答

（一）预缴地实现的月销售额未超过15万元，指差额扣除前还是扣除后的销售额？如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过15万还是扣除前的金额确认？

答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额。

（二）一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超15万，但是月度总销售额超15万，以哪个为标准？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。

（三）预缴地季销售额未超过45万时预缴税款可否退还？

答：自2021年4月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过45万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

（四）按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。部分外来报验登记从事建筑安装服务的小规模纳税人，虽然在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，但由于工程项目结算需要，要求在项目地预缴税款，应如何处理？

答：按政策规定，应当预缴增值税的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过45万元）的，当期无需预缴税款。如果符合无需预缴增值税条件的小规模纳税人，因总部结算要求、当地政府工程项目结算需要等原因，要求在预缴地预缴税款的，需要企业出具要求缴纳税款的声明，否则按照规定执行。